當(dāng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)（銷售的貨物或提供的服務(wù)）發(fā)生額大于銷項(xiàng)（購買的貨物或接收的服務(wù)）發(fā)生額時，即進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，企業(yè)通常需要將多余的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)一般的增值稅制度規(guī)定，企業(yè)需要按照月度或季度申報并繳納增值稅。如果當(dāng)月（季度）的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，即形成了進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)余，一般時候可以將結(jié)余的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)到下個申報期。以上就是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)月末需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎相關(guān)內(nèi)容。
進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)賬務(wù)處理
1、錄入進(jìn)項(xiàng)發(fā)票：根據(jù)實(shí)際情況，將企業(yè)收到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票錄入到財務(wù)系統(tǒng)中，確保所有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都得到正確記錄；
2、確認(rèn)未使用進(jìn)項(xiàng)稅額：計算出企業(yè)未使用的進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額總額減去銷項(xiàng)稅額總額），這是企業(yè)擁有但尚未抵扣或退還給企業(yè)的稅額；
3、撥備未使用進(jìn)項(xiàng)稅額：將計算出的未使用進(jìn)項(xiàng)稅額作為一項(xiàng)待處理的負(fù)債，即撥備（或稱為預(yù)提）未使用進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣可以反映企業(yè)在未來可能抵扣該稅額的需要；
4、注明負(fù)債科目：在企業(yè)財務(wù)報表中的負(fù)債部分，通常在“長期負(fù)債”或“其他負(fù)債”分類下，注明撥備的未使用進(jìn)項(xiàng)稅額。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些
1、購買貨物或接受服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額：企業(yè)購買用于生產(chǎn)/經(jīng)營或辦公的貨物或接受相關(guān)服務(wù)時支付的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。這包括購買原材料/設(shè)備/辦公用品等方面的進(jìn)項(xiàng)稅額；
2、國內(nèi)外貿(mào)易進(jìn)項(xiàng)稅額：企業(yè)從國內(nèi)或境外購買/采購用于生產(chǎn)/經(jīng)營或辦公的貨物或接受相關(guān)服務(wù)時支付的進(jìn)口增值稅及國內(nèi)涉外交易的增值稅，一般也可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣；
3、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額：企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品時支付的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。此類進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣可能依據(jù)當(dāng)?shù)卣哂兴煌?/span>
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